Ведение учетных, отчетных, операций документации по хозяйственно - финансовой и коммерческой деятельности.

Кассовые операции.

Наличные денежные средства являются обязательным объектом учета.

Кассовые операции бывают двух видов:

1. Приходные кассовые операции:

   • поступление выручки от реализации

   • возврат в кассу подотчетными лицами неиспользованных сумм

   • поступление денежных средств в счет погашения недостач

   • получение сумм за прокат

2. Расходные кассовые операции

   • сдача денег в банк

   • выплата зарплаты

   • выдача денег под отчет

   • расчет наличными с юридическими лицами

Для ведения кассовых операций предусмотрена должность кассира.

Денежные расчеты с населением производятся с обязательным применением ККМ.

Для учета движения денежных средств в кассе ведется кассовая книга. Каждый лист прошнурован, пронумерован, книга опечатана. Каждый лист состоит из двух равных частей, одна из них с горизонтальной линовкой заполняется кассиром как 1-й экземпляр и остается в книге, другая, без линеек заполняется через копирку, является отрывной и служит отчетом кассира.1-е и 2-е экземпляры нумеруются одинаково.

Все ККМ снабжены контрольными лентами. Срок хранения лент 15 дней после проведения последней инвентаризации. Хранятся ленты в опечатанном виде в бухгалтерии.

Документальное оформление:

1. ПКО

2. РКО

3. Препроводительная ведомость

4. Кассовая книга

5. Книга кассира - операциониста

6. Доверенность

7. Авансовый отчет

8. Товарный чек

9. Товарный отчет

10. Платежная ведомость

Платежная ведомость №

______________________________________

Наименование организации

______________________________________

Наименование структурного подразделения

В кассу для оплаты в срок

с ___ ___________ ______ по ___ ___________ ______

Сумма__________________________________________

__________________________________________

Руководитель организации_____________ ___________ ____________

Главный бухгалтер____________________ ___________ ____________

_____ ____________ ________

По настоящей платежной ведомости выплачено _______________________________

_________________________________________________________________________

Выплату произвел_________________ _______________

Расходный ордер № от

Проверил главный бухгалтер___________________

Все документы по кассовым операциям формируются в дело.

В дело за каждый день входят:

Все РКО со всех касс с прикрепленными Z отчетами, все данные заносят в кассовую книгу, вкладывают все РКО по доверенности, все доверенности, и другие РКО, копии препроводительных ведомостей.

Ведение учетных, отчетных, операций документации по хозяйственно - финансовой и коммерческой деятельности.

Инвентаризация.

Нормативная документация:

1. ФЗ №129 «О бухгалтерском учете» от 1996 в ред 1998

2. Приказ МЗРФ №34н от 1998

3. Приказ МФРФ № 49 от 1995 «МУ по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

4. Постановление Госкомстата №88 от 1998 «Формы первичных учетных документов по учету кассовых операций и по учету результатов инвентаризации»

Инвентаризацию проводят обязательно при:

• перед составлением годовой бух отчетности

• при смене МОЛ

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже

• при установлении фактов хищения

• при ликвидации организации

• смене руководителя

Аптека имеет постоянно действующую инвентаризационную комиссию:

Председатель - директор Корненко ЕА

Главный бухгалтер - Дыскина ВИ

Председатель СТК - Таран ЛЮ

До инвентаризации получают последние приходные и расходные документы, отчеты. Председатель визирует их с указанием до инвентаризации и дата.

МОЛ дает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходно - расходные документы сданы.

Сведения инвентаризации заносят в инвентаризационные описи.

Инвентаризацию проводят при наличии МОЛ.

1. Инвентаризация ОС.

Комиссия осматривает объекты и заносит в описи их наименование, назначение, инвентарный номер, основные технические показатели

Если выявляются излишки, то они д.б. оприходованы и отражены в бух учете в рыночных ценах.

1. Инвентаризация НМА

Проверяют документацию, правильность отражения в балансе.

1. Инвентаризация товара и тары.

Товары заносят в отдельную опись по наименованиям, количеству, розничной цене.

Тара (многооборотная) заносится в описи по видам, целевому назначению, качественному состоянию.

1. Инвентаризация денежных средств.

Инвентаризацию кассы проводят каждый месяц.

Проверяют порядок ведения кассовых операций.

1. Инвентаризация расчетов.

Расчеты с банками, кредитными организациями, покупателями, поставщиками, работниками...

После проведения инвентаризации составляется сличительная ведомость.

В ней данные: что есть фактически, а что по данным бух учета.

Отражает результаты инвентаризации, расхождения между показателями бух учета и инвентаризационными описями.

Выявленные расхождения регистрируются:

• излишки оприходываются на финансовый результат

• недостатки взимаются с виновных лиц

Убыль ценностей в пределах естественных норм (утвержденных) списываются на затраты.

Приказ МЗРФ № 284 от 20.06.2001. «Об утверждении норм естественной убыли ЛС и ИМН в аптечных организациях, независимо от организационно - правовой формы и форм собственности».

Заканчивается инвентаризация заседанием комиссии и составлением акта.

ПО «Фармация» ______________

СПб ГУП Аптека № 116

АКТ результатов инвентаризации.

От_____ ______________ _______

Инвентаризационная комиссия в составе: председатель __________________

члены комиссии _____________________________

__________________________________________________________________На основании распоряжения № ______от______________________

директора аптеки произвела проверку записей по учету ОС и материалов аптеки и сличила остатки перечисленных ценностей по бухгалтерским данным по состоянию на _________________ с фактически наличными, согласно инвентаризационной описи на то же число.

При этом оказалось:

Акт подписывают все члены комиссии, ставится печать аптеки.

Сличительная ведомость по результатам инвентаризации товарно - материальных ценностей и кассы.

По Аптеке №116 на _______ ____________ ________

Подписи всех членов комиссии и печать аптеки.

Расчет естественной убыли за период с по

Сумма естественной убыли по нормам______________________________________________________________________________________________________________________________

Расчет бухгалтерии______________

АКТ о проверке денежных средств в кассе.

От ____________________

Кассир____________________

Председатель_______________

Члены комиссии_____________

______________

______________

Произвела проверку фактического наличия денежных и других ценностей.

В результате установлено:

Фактическое наличие денег___________________________________________________________________________________________________________________________

Последние номера кассовых ордеров:

Приходного № _________

Расходного№___________

Ставится дата и подписи.

Ведение учетных, отчетных, операций документации по хозяйственно - финансовой и коммерческой деятельности.

Начисление заработной платы, отпуска, пособия по временной нетрудоспособности.

Начисление заработной платы производится по окладам, установленным приказом директора и согласно отработанному времени. Также производится начисление доплат за выслугу лет, за вредные условия труда, расширение зоны обслуживания. Выдача заработной платы производится по ведомостям. За работу в праздничные дни производится начисление согласно приказу директора. При положительном финансовом результате работы за месяц, согласно приказу директора производится начисление премии с отнесением на счет 44.

Отпуск составляет 28 календарных дней.

Документальное оформление.

1. Анализ счета 70

Подписывает главный бухгалтер

1. Свод начислений и удержаний за январь 2004.

3.Приказ распоряжение о предоставлении отпуска.

Содержит:

• ФИО

• Условия труда

• Режим труда

• Вид отпуска, сколько дней

Подписывает руководитель, начальник структурного подразделения, работник.

Расчет отпуска:

Берем последние три месяца:

Январь 5000

Декабрь 4000

Ноябрь 3000

______________

12000:3:29,6=135 - 14

135 - 14 *28(отп дни)=3783,92

Расчет выплат по временной нетрудоспособности.

На основе листка временной нетрудоспособности.(на 5 дней)

Берем два месяца:

Январь 5000

Декабрь 4000

_______________

9000:28=236,34*5 =1184,20

Ведение учетных, отчетных, операций документации по хозяйственно - финансовой и коммерческой деятельности.

Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой , возглавляемой главным бухгалтером.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций способом двойной записи.

Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с применением программы 1С версия 7.7.

Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках.

При ведении первичных учетных документов в организации применяются:

• унифицированные формы первичных учетных документов

• для учета материалов применяют оборотные ведомости учета

• применяются отраслевые формы для инвентаризации, учета движения товаров внутри организации

Применяются специализированные формы учета рецептурно - производственной деятельности.

• Журнал лабораторных работ

• Журнал фасовочных работ

• Журнал унифицированных прописей

• Журнал учета рецептуры

• Журнал ПКУ

• Журнал регистрации товаров по группам

• Журнал учета дистиллированной воды

• Журнал приема экстемпоральной рецептуры

Организация ведет бухгалтерский учет с общепринятыми допущениями имущественной обособленности, непрерывности деятельности последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Учет основных средств: ведется в соответствии с ПБУ 6\01, утвержденными приказом МФРФ№ 26 Н

Начисление амортизации производится линейным способом и отражается по кредиту счета 02, в корреспондирующий со счетом 44.

Учет НМА ведется в соответствии с ПБУ 14\2000, утвержденными приказом МФРФ № 91 Н.

Начисление амортизации производится линейным способом и отражается по кредиту счета 05.

Учет материально - производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5\01, утвержденными приказом МФРФ № 44 Н.

• материалы учитываются по фактической себестоимости каждой единицы

• товары учитываются на счете 41 и с использованием счета 42

Организация обеспечивает раздельный учет товаров, облагаемых НДС по разным ставкам и налогам с продаж, необлагаемым НДС.

Учет реализации товаров ведется на счете 90 по группам товаров, облагаемых НДС и налогом с продаж по разным ставкам раздельно.

Учет затрат на производство продукции, работ, услуг ведется на счете 44 в соответствии с ПБУ 10\99, утвержденными приказом МФРФ № 33 Н.

По окончании месяца счет 44 закрывается и переносится на счет 80\7.

При этом производится распределение ИО на группы товаров, облагаемых НДС и налогом с продаж по разным ставкам к общей сумме выручки от реализации товаров за месяц.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 и подлежат списанию в течении периода к которому относятся равномерно.

Начисленную заработную плату относят на счет 44.

Ведение учетных, отчетных, операций документации по хозяйственно - финансовой и коммерческой деятельности.

Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет построен по журнально - ордерной форме:

1.Журнал - ордер№1 «Касса организации» счет 50\1

2.Журнал - ордер№2 по счетам10,70,69,97,76\1.1

3.Журнал - ордер№3 «Основные средства», счета 01,02,08

4.Журнал - ордер №4 «Товары» счета 41\1, 41\2, 41\3,42,62\1,76\3

5.Журнал - ордер№5 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» счет60\1

6.Журнал - ордер №6 счета 19,68,76\5,76\4

7.Журнал - ордер№7 «Расчетный счет» счета 51,57\1

8.Журнал - ордер№8 «Издержки обращения»

Главная книга:

На первой странице указано наименование организации, ИНН, КПП

01\1 «Основные средства в организации» счет 01\1

02\1 «Амортизация основных средств» счет02\1

08\4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» 08\4

т.е. на каждый счет открывается отдельный лист.

Отчет о финансово - хозяйственной деятельности.

Составляется за год.

Включает в себя все учетные документы.

1. бухгалтерский баланс - форма 1

2. отчет о прибылях и убытках - форма2

3. отчет об изменении капитала - форма3

4. отчет о движении основных средств - форма4

5. приложение к бухгалтерскому балансу

6. справка об отсутствии налогооблагаемых объеков и о неосуществлении ряда видов деятельности

7. расшифровка выручки по видам деятельности

8. справка о налоговых льготах

9. налоговая декларация по налогу на прибыль

10. расчет пои налогу на имущество предприятия

11. декларация на НДС

12. декларация на налог с продаж

13. декларация по налогу на рекламу

14. расчет среднесписочной численности работников

15. справка об отсутствии задолженности по платам в бюджет

16. пояснительная записка

17. справка о дебеторской и кредиторской задолженности

Отчет подписывается директором и главным бухгалтером, визируется печатью аптеки.

Аптека не составляет месячных отчетов, т.к. это крупная организация и ведется другой учет.

Экономический анализ хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.

Анализ хозяйственной деятельности

За 2002 год в сравнении с 2001 (в тыс руб)

Влияние основных факторов на прибыль.

1. Увеличение товарооборота, при неизменности прочих факторов ведет к увеличению прибыли; уменьшение - к уменьшению прибыли.

2. Уменьшение издержек обращения ведет к увеличению прибыли; увеличение - к уменьшению прибыли.

3. Увеличение уровня торговых наложений ведет к увеличению прибыли; уменьшение - к уменьшению прибыли.

Как видно из таблицы товарооборот увеличился, но валовая прибыль увеличилась очень незначительно, и сильно возросли издержки обращения; все это привело к уменьшению прибыли и следовательно рентабельности предприятия.

Правовое регулирование деятельности аптеки.

Аптека №116 является государственным унитарным предприятием.

Собственником имущества является город Санкт - Петербург (собственник).

Аптека находится в ведении комитета по здравоохранению.

Аптека является юридическим лицом. Имеет обособленное имущество в хозяйственном ведении, имеет самостоятельный баланс, круглую печать.

Вправе от своего имени осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом и ответчиком в суде, нести обязанности и совершать сделки в соответствии с законодательством.

Является коммерческой организацией.

Имущество аптеки является неделимым.

Аптека отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

Уставной фонд предприятия составляет 65 рублей 80 копеек.

Источники формирования имущества:

• Имущество, переданное аптеке по решению собственника.

• Прибыль

• Заемные средства

• Целевое бюджетное финансирование

Аптека не вправе продавать имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, не вправе дарить, так как оно принадлежит аптеке на праве хозяйственного ведения.

Аптека вправе распоряжаться своей прибылью.

Предприятие создает резервный фонд в размере не менее 10 %, от уставного фонда. Также за счет прибыли аптека вправе создавать фонд потребления и фонд накопления.

Предприятие отчитывается о результатах своей деятельности перед Комитетом по Здравоохранению.

Аптека имеет право:

• планировать и осуществлять свою деятельность

• совершать сделки, не противоречащие уставу

• реализовывать свою продукцию и товар

• определять и устанавливать формы, нормы, системы оплаты труда

Аптека обязана:

• осуществлять деятельность в соответствии с законодательством

• участвовать в выполнении общегородских программ

• обеспечить безопасные условия труда, меря социальной зашиты

• обеспечить проведение ежегодного аудита

• предоставлять свои отчеты Комитету по Здравоохранению

Предприятие подотчетно и подконтрольно Комитету по Здравоохранению.

Реорганизоваться и ликвидироваться Аптека может по решению суда или собственника.

Для начала деятельности предприятие обязано составить устав.

Устав включает следующие положения:

1. Общие положения

2. Цели и виды деятельности

3. Имущество предприятия

4. Права и обязанности

5. Управление предприятием

6. Контроль за деятельностью предприятия

7. Реорганизация и ликвидация

Устав прошнурован, пронумерован и скреплен печатью Комитета Управления Городским имуществом.

Устав утверждается распоряжением Комитета Управления Городским имуществом, согласовывается с Комитетом по Здравоохранению.